Государственный бюджет: Виды и группы налогов Бюджетно-налоговая фискальная политика - в истории финансов и экономики Глава 27. Бюджет и налоги 1. Государственный бюджет Бюджетная система Статьи госбюджета Проблема внешнего бюджетно налоговая политика и ее виды 2. Налоги Виды и группы налогов Основные налоги Федеральные, региональные и местные налоги Структура налогообложения Налоговая ставка и ее виды Проблемы сбора налогов Гармонизация налоговых систем 3. Бюджетно-налоговая фискальная политика Государство и совокупный спрос Госбюджет, сбережения инвестиции. Эффект вытеснения Госбюджет и динамика ВВП Налоги и совокупное предложение Выводы Термины и понятия Вопросы для самопроверки Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о бюджетно-налоговой политике сфере, системе, отношениях и т. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним — «фискальный» от лат. В качестве другого синонима бюджета и налогов используют также термины «государственные финансы», «финансы страны». Для обозначения совокупности бюджетно-налоговой и денежно-кредитной систем употребляют термин «финансово-кредитная система» сфера, отношения и т. Через бюджет перераспределяется значительная часть ВВП страны. Понятие государственного бюджета Государственный бюджет госбюджетпо определению Бюджетного кодекса Российской Федерации, это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом — парламентом страны, региона или муниципальным собранием. В течение и по завершении финансового года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов бюджетно налоговая политика и ее виды соответствии с принятым законом о бюджете. Регламентируемая нормами права деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю за их исполнением называется бюджетным процессом. Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными социально-экономическими группами в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения доходов и собственности, между центром и регионами — по поводу распределения налогов и субсидий, между бюджетно налоговая политика и ее виды отдельных отраслей и бюджетно налоговая политика и ее виды — в отношении государственных бюджетно налоговая политика и ее виды. Теоретические подходы к бюджету Несмотря на уменьшение роли государства во многих сферах современной рыночной экономики, оно вынуждено расходовать все большие средства на социальную сферу, науку и культуру. В результате перераспределяемая через госбюджет доля ВВП, резко увеличившаяся в предвоенные и военные годы, т. Огромные государственные расходы на социальную сферу, науку и культуру в российской статистике их объединяют под названием «социально-культурные мероприятия» вызваны самим характером современного общества, которое становится постиндустриальным см. Быстрый рост науки и научного обслуживания, образования, культуры искусства, здравоохранения и физической культуры, жилищно-коммунального и бытового обслуживания, социального обеспечения индустрии отдыха не может быть обеспечен исключительно рынком. Государство, отказываясь от активной роли в поддержке материального производства, одновременно увеличивает расходы на поддержку указанных отраслей сферы услуг на социально-культурные мероприятия. В бюджетно налоговая политика и ее виды стран, и развивающихся, и с переходной экономикой, в последнее десятилетие бюджетно налоговая политика и ее виды государственных расходов по отношению к ВВП снизилась, однако это произошло из-за отказа государства от значительного числа экономических но не социально-культурных функций. Для развитых стран с рыночной экономикой характерно бюджетно налоговая политика и ее виды не столько к величине бюджетов, сколько к их сбалансированности и структуре. Неоклассическое и неолиберальное направления считают целесообразным для страны иметь сбалансированный госбюджет. Ведь несбалансированный бюджет обычно это бюджет с превышением расходов над доходами, т. Так, для покрытия бюджетно налоговая политика и ее виды госбюджета государство прибегает или к печатанию денег что менее характерно для современных условийили к выпуску государственных займов. Оба эти способа покрытия дефицита госбюджета обычно ведут к инфляции: высокой — в первом случае или более низкой — во втором вкупе с другими проблемами обслуживание государственного долга, удорожание ссудного капитала в стране. Неолиберальный и неоклассический подходы преобладают в последние годы в США и Канаде, правительствам которых удается добиваться профицита бюджета. Неокейнсианское направление полагает, что сбалансированный госбюджет мешает антициклической и даже антиинфляционной политике. При этом неокейнсианцы исходят из того, что государственные расходы являются важной частью совокупного спроса. Отталкиваясь от этого, они указывают, что в период высокой безработицы и соответствующего падения доходов налоговые поступления в бюджет сокращаются см. Поэтому неокейнсианцы полагают, что в период спада нужно дать государству возможность увеличивать государственные расходы и снижать налоги для оживления хозяйственной жизни, а в период избыточного спроса нужна сдерживающая политика в виде уменьшения государственных расходов и увеличения налоговых ставок. И та, и другая политика ведет к несбалансированности бюджета. Бюджетной системой называется совокупность бюджетов всех уровней в России — федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, т. Государственные внебюджетные фонды — это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Эти средства находятся в распоряжении центральных и территориальных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примерами могут быть российские Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд социальной поддержки населения. Внебюджетные фонды создаются в основном в социальных целях и финансируются за счет социальных налогов см. Подобные фонды расширяют возможности вмешательства государства в экономику минуя бюджет и, следовательно, парламентский контроль. Кроме того, за счет государственных внебюджетных фондов можно создать видимость уменьшения дефицита бюджета. Существуют также целевые бюджетные фонды, являющиеся, в отличие от государственных внебюджетных фондов, составной частью госбюджета. Например, в России — это Федеральный дорожный фонд. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и др. Как и государственные внебюджетные фонды, они нацелены на то, чтобы целевые налоги шли не в «общий котел» госбюджета, а расходовались строго по назначению — на строительство и содержание дорог, геологоразведку и. В России в 1998 г. Средства целевых бюджетных фондов хранятся в банках и приносят прибыль для бюджета. В бюджетной системе стран с федеративным устройством можно выделить три уровня: бюджет центрального федерального правительства, бюджеты субъектов федерации региональные бюджеты и бюджеты органов местного самоуправления бюджетно налоговая политика и ее виды бюджеты. В остальных странах бюджетная система бюджетно налоговая политика и ее виды два уровня: бюджет центрального правительства и местные бюджеты. Через бюджет федерального правительства в России во второй половине 90-х гг. Расходы превышали доходы и составляли 15—20% по отношению к ВВП. Если сложить вместе бюджет центрального федерального правительства и бюджеты территорий, т. В России во второй половине 90-х гг. Наконец, если к консолидированному бюджету добавить государственные внебюджетные фонды, то получим так называемый бюджет расширенного правительства. В России во второй половине 90-х гг. Для сравнения укажем, что в середине 90-х гг. Добавим, что иногда бюджет расширенного правительства также называют консолидированным бюджетом. Бюджетный федерализм межбюджетные отношения. Понятие бюджетного федерализма межбюджетных отношений употребляется для обозначения тех отношений, которые возникают между бюджетами разных уровней: федеральным, региональными, местными. Основа бюджетного федерализма — автономность всех трех уровней бюджета, например, через закрепление за ними собственных налогов. Однако она редко достигается полностью из-за того, что налоговые поступления обычно не могут обеспечить все расходы региональных бюджетно налоговая политика и ее виды местных бюджетов. И чем больше зависят бюджеты от таких субсидий, тем больше проблем возникает в межбюджетных отношениях. Одна часть налогов региональные и местные целиком поступает в территориальные бюджеты, другая — целиком в федеральный бюджет, а налоги на добавленную стоимость, на прибыль предприятий и акцизы распределяются между федеральным бюджетом и территориальными бюджетами. Одновременно в доходах территориальных бюджетов заметную долю составляют неналоговые доходы от использования или продажи собственного имуществаа также бюджетные ссуды, субсидии и дотации от бюджетов более высокого уровня. Хотя у территориальных бюджетов возникают дефициты, обычно они покрываются из бюджетов более высокого уровня или за счет выпуска собственных ценных бумаг. Структуру бюджетных доходов и расходов и долю отдельных статей в консолидированном бюджете рассмотрим на примере Консолидированного бюджета России в 1998 г. Консолидированный бюджет России в 1998г. Отметим, что учетом государственных внебюджетных фондов а это еще около 9% по отношению к ВВП доля социально-культурных мероприятий в расходах бюджета расширенного правительства резко возрастает — примерно до 18% всего российского ВВП. Бюджетные расходы Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального бюджетно налоговая политика и ее виды хозяйственного регулирования. Первое место в бюджетных расходах занимают социально-культурные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение, культура, наука и др. В этом проявляется главное бюджетно налоговая политика и ее виды бюджетной политики, как и государственной экономической политики в целом — стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к изменяющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. Впрочем, облегчение доступа представителей относительно менее обеспеченных слоев населения к получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной минимальной пенсии и сносному жилью не только играет социально стабилизирующую роль, но и бюджетно налоговая политика и ее виды хозяйство важнейшим фактором производства — квалифицированной и здоровой рабочей силой, а значит, увеличивает национальное богатство страны. В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсидии сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хозяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтересовано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства, фермерства. И хотя в своей внешнеэкономической политике правительство иногда временно жертвует интересами отечественных производителей аграрных товаров, допуская иностранную сельскохозяйственную продукцию на внутренний рынок в ответ на уступки торговых партнеров, оно, как правило, поддерживает свое фермерство. Расходы на национальную оборону, правоохранительную деятельность и бюджетно налоговая политика и ее виды безопасности, а также административно-управленческие расходы воздействуют на структуру спроса. Бюджетно налоговая политика и ее виды целям бюджетного регулирования могут служить расходы по государственному долгу например, досрочное погашение части долгаразмеры расходов на кредиты и субсидии частным и государственным предприятиям, сельскому хозяйству, на создание и совершенствование объектов инфраструктуры, на закупку вооружения и военное строительство. В периоды кризисов и депрессий расходы государственного бюджета на хозяйственные цели, как правило, растут, а во время «перегрева» конъюнктуры. Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуры экономики, национальную конкурентоспособность на мировых рынках. Расходы на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и вывозимого государственного капитала, финансируемые из бюджета, стимулируют экспорт и в долгосрочном плане улучшают платежный баланс, открывают для экономики страны новые зарубежные рынки, способствуют укреплению национальной валюты, обеспечению поставок на внутренний рынок необходимых товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический аспект политики бюджетных расходов. Действенность госрегулирования экономики с помощью бюджетных расходов зависит, во-первых, от бюджетно налоговая политика и ее виды размеров расходуемых сумм их доли в ВВП ; во-вторых, от структуры этих расходов; в-третьих, бюджетно налоговая политика и ее виды эффективности использования каждой единицы расходуемых средств. Проблема сбалансированности госбюджета Как бюджетно налоговая политика и ее виды отмечалось, согласно бюджетно налоговая политика и ее виды и неоклассической теории идеальное исполнение государственного бюджета — это полное покрытие бюджетно налоговая политика и ее виды доходами и образование остатка средств, т. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженности или перевести его в доход бюджета следующего года. Возникающий в результате превышения расходов над бюджетно налоговая политика и ее виды бюджетный дефицит покрывается государственными займами внутренними и внешними. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда и получения кредитов у банков эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями. Государственные займы — не единственный путь покрытия дефицита государственного бюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях — во время войны, длительного кризиса. Последствия такой эмиссии общеизвестны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль «цена — заработная плата», обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит. В целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом ставится заслон инфляционному взрыву, который мог произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства. Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если правительство даже и создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Государственные займы на рынке ссудных капиталов способствуют удорожанию кредита — росту учетной ставки. Однако у государственных займов есть и положительные стороны. Во-первых, образовавшийся на основе рынок государственных ценных бумаг может привлекать часть инвесторов, для которых остальные секторы фондового рынка непривлекательны. Во-вторых, размещая на этом рынке ценные бумаги новых государственных займов или выкупая досрочно бумаги старых займов, государство может активно воздействовать на спрос и предложение на всем рынке ссудных капиталов, Однако эти положительные стороны проявляются преимущественно в развитых странах со стабильной экономикой. Государственный долг Задолженность правительственных органов владельцам государственных бюджетно налоговая политика и ее виды бумаг накапливается и превращается в государственный долг. Его приходится выплачивать с процентами. Говорят, что сегодняшние государственные займы — это завтрашние налоги. Некоторые налогоплательщики являются владельцами государственных ценных бумаг. Они получают проценты по этим услугам и бюджетно налоговая политика и ее виды платят налоги, которые частично идут на выплату государственных займов. Как правило, из текущих бюджетных доходов не удается полностью выплачивать проценты и в срок погашать государственные займы. Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают к все новым займам; покрывая старые долги, они делают еще большие новые. Государственный долг в разных странах растет различными темпами. Превышение государственного долга над ВВП считается потенциально опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения. Более осторожной оценки считается соотношение этих двух показателей как 0,6:1. В России государственный долг в указанном году оценивался в 50%. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, а также на краткосрочный до одного годасреднесрочный бюджетно налоговая политика и ее виды одного года до пяти лет и долгосрочный свыше пяти лет. Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги. По ним вскоре приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами. Такую задолженность можно пролонгировать, но это связано с выплатой процентов на проценты. Государственные органы стараются консолидировать краткосрочную и среднесрочную задолженность, т. В ряде стран существуют специальные управления государственного долга при министерстве финансов, которые осуществляют погашение и консолидацию старых долгов и привлечение новых заемных средств. Выплата процентов по долгу и постепенное погашение основной суммы его называется обслуживанием долга задолженности. Предметом особого внимания является внешний долг. Если платежи по нему составляют значительную часть поступлений от экспорта товаров и услуг страны, например превышают 20—25%, то ситуация становится критической. Это отражается, в частности, на кредитном рейтинге страны. В результате становится трудно привлекать новые займы из-за рубежа. Их предоставляют неохотно и под более высокие проценты, требуя залогов или особых поручительств. Обычно правительства стран-должников принимают все возможные меры, чтобы не попасть в положение безнадежных должников, так как это ограничивает доступ к зарубежным финансовым ресурсам. Отметим несколько возможных путей. Традиционный путь - выплата долгов за счет золотовалютных резервов; для закоренелых должников этот путь, как правило, исключен, так как у них эти резервы исчерпаны или очень ограниченны. Реструктуризация консолидация внешнего долга, которая возможна только с согласия кредиторов. Кредиторы создают специальные организации — клубы, где вырабатывают солидарную политику по отношению к странам, которые не в состоянии выполнять свои международные финансовые обязательства. Наиболее известные — Лондонский клуб, в который входят банки-кредиторы, и Парижский клуб, объединяющий страны-кредиторы. Оба названных клуба неоднократно шли навстречу просьбам стран-должников в том числе и России об отсрочке выплат, а в ряде бюджетно налоговая политика и ее виды частично списывали долги. Сокращение размеров внешнего долга путем конверсии, т. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране-должнике недвижимость, ценные бумаги, участие в капитале, права. Одним из вариантов превращения внешней задолженности в иностранные капиталовложения является участие хозяйствующих субъектов страны-кредитора в приватизации государственной собственности в стране-должнике. В таком случае заинтересованные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности. Такая операция ведет к увеличению доли иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну из-за рубежа финансовых ресурсов, вещественных носителей основного бюджетно налоговая политика и ее виды, новых технологий, но она облегчает бремя внешнего долга, делает возможным получение новых кредитов из-за рубежа и стимулирует последующий приток частных иностранных инвестиций и реинвестиций в приобретенные таким путем хозяйственные бюджетно налоговая политика и ее виды. Обращение страны-должника, попавшей в тяжелое положение, к международным банкам — региональным, Всемирному банку. Такие банки, как правило, предоставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но обусловливают свои кредиты жесткими требованиями к национальной экономической политике, в частности к денежно-кредитной политике, поощрению конкуренции и приватизации, сведению до минимума дефицита государственного бюджета. К таким кредитам в 90-х гг. Эти и другие мероприятия называют регулированием внешнего долга. В истории ХХ в. Так, и после Первой, и после Второй мировой войны Великобритания и Франция оплатили часть внешней бюджетно налоговая политика и ее виды своими иностранными активами. Некоторые развивающиеся страны, чтобы смягчить кредиторов, предоставляли им право пользования своей морской хозяйственной зоной, континентальным шельфом, строительства военных баз, станций слежения за спутниками. Как уже отмечалось, главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Сущность налога и налоговой системы Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во бюджетно налоговая политика и ее виды фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей далее — налогиа также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы прибыльстоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ. Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий корпораций, фирм ; налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу так называемые социальные налоги ; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налога на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость НДС ; акцизы налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги ; налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично бюджетно налоговая политика и ее виды полностью переносятся бюджетно налоговая политика и ее виды цену товара или услуги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая — на косвенные. Подоходный налог с физических лиц налог на личные доходы является вычетом из доходов обычно годовых налогоплательщика — физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Налоговые системы разных бюджетно налоговая политика и ее виды, будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога — в Швеции. В России минимальная ставка этого налога составляет 12%, максимальную предполагается повысить до 45%. В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога в мире. Тем не менее в развитых странах физические лица расходуют весьма существенную часть своего дохода на выплату этого налога. Подоходный налог с физических лиц в этих странах, в отличие от России, является главной составляющей бюджетных доходов. Налог на прибыль предприятий, организаций фирм, корпораций взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Однако для некоторых фирм в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог. Налог на прибыль предприятий корпоративный налог составляет основную часть их налоговых выплат. Бюджетно налоговая политика и ее виды налогом подлежит прибыль, чистый доход валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков. В России ставка этого налога близка к той, что действует в ведущих развитых странах — до 35%. Налогообложение той части прибыли, которая подлежит распределению между акционерами пайщиками в виде дивидендов, в разных странах осуществляется по-разному. Полученные дивиденды подпадают под действие подоходного налога с физических лиц, в результате чего одна и та же сумма может дважды облагаться налогом: вначале корпоративным налогом как бюджетно налоговая политика и ее виды прибыли, а затем подоходным налогом с физических лиц как бюджетно налоговая политика и ее виды прибыль, которая превращается с точки зрения налогообложения в доход акционеров. В результате возникает так называемое двойное налогообложение. Оно имеет место и в других случаях. Социальные взносы социальные налоги охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями. В России взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды составляют около 39,5% от их затрат на заработную плату. Поимущественные налоги — это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Последний схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до бюджетно налоговая политика и ее виды потребителя. В России используется несколько упрощенная, так называемая косвенная модель исчисления добавленной стоимости, т. Налог на добавленную стоимость взимается в России по стандартной ставке 20% и почти во всех развитых странах по основной стандартной ставке, которая колеблется, например, в ЕС, вокруг 15%. Однако по некоторым товарам и услугам НДС не взимается, а по другим взимается по повышенной или пониженной ставке. В большинстве регионов России взимается и налог с продаж по ставке до 5% с ряда товаров и услуг. В некоторых регионах России начал действовать бюджетно налоговая политика и ее виды налог на вмененный доход. Его плательщиком является малый бизнес в сфере услуг. Налог уплачивается раз в квартал в размере 20% от предполагаемого будущего налога. Налоговые платежи, как мы уже знаем, поступают в центральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты целиком поступают налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги. К региональным налогам в России относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги и ряд менее значительных налогов. К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы, различные налоги на пользователей природными ресурсами. Поступления от ряда налогов в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы делятся между центральным и территориальными бюджетами. В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая бюджетно налоговая политика и ее виды. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Налоговое бремя Величина налоговой суммы так называемое налоговое бремя зависит прежде всего от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база — это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка — это размер, в котором взимается налог. В США, Великобритании, Италии и некоторых других странах размеры налога на прибыль определяются исключительно ее величиной. В ФРГ, Франции, Японии, Швеции часть налога на прибыль взимается независимо от ее размера. В результате если в целом по ОЭСР фирмы выплачивали в 1986 г. Наряду со снижением ставок налогообложения возрастали налоговые льготы на выплату государственного долга и процентов по нему. На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли, меньшая, чем ставка налогообложения. Во-первых, используются различные налоговые льготы, о которых речь пойдет ниже. Во-вторых, компании легально могут уменьшать размер подлежащей налогообложению суммы за счет увеличения отчислений в не облагаемые налогом фонды амортизационный и др. В-третьих, компании с небольшим оборотом во многих странах облагаются более низким налогом. В-четвертых, в ряде стран налог на прибыль корпораций может выплачиваться не только отдельной фирмой, но и ее материнской компанией если фирма входит в группу компанийчто на практике позволяет снизить налоговую базу компаний, входящих бюджетно налоговая политика и ее виды группу. В-пятых, почти всюду действует система покрытия убытков компании за счет ее прибылей нескольких предшествующих лет или будущих прибылей. Налоговая льгота льгота на налоги устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными фактами. В результате средний уровень налогообложения компаний намного ниже базового т. Например, в ФРГ он составлял в конце 80-х гг. В России, по оценке, он составляет в настоящее время около 65%. Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, % к итогу: Налоги на личные доходы. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС см. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, бюджетно налоговая политика и ее виды сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя см. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая его часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. У государства есть традиционные функции — содержание органов государственного управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи информатики. Одним из главных способов осуществления этого является введение прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Пропорциональное налогообложение предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. По прогрессивной шкале платится подоходный налог с физических лиц. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы см. Принципы налогообложения На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т. Наглядно это демонстрирует кривая Лаффера, получившая название по имени американского экономиста, обосновавшего зависимость бюджетных доходов от налоговых ставок. Ее смысл в том, что снижение ставок налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на экономику. Бюджетно налоговая политика и ее виды снижении ставок налогов вконечном счете увеличивается налоговая база: раз выпускается больше продукции, то и налогов бюджетно налоговая политика и ее виды больше, хотя это происходит не сразу см. Современные принципы налогообложения таковы. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система бюджетно налоговая политика и ее виды обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения. Мы уже отмечали, что та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой размером налога. Различают минимальные, максимальные и средние налоговые ставки. Например, в США подоходный налог с физических лиц прогрессивный: годовой доход до 21 450 долл. Предположим, молодой американец имеет годовой доход 25 000 долл. Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и бюджетно налоговая политика и ее виды нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальным социальным взносам социальным налогам. Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьезными проблемами. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций фирм в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики. Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала. Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, т. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят бюджетно налоговая политика и ее виды течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошедший год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, т. Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции в России она называется налоговой полицией. Международные аспекты налогообложения Выбор изменение налоговой системы, установление налоговых ставок, предоставление льгот относится исключительно к компетенции национальных государственных законодательных исполнительных органов. Однако правительства различных государств все активнее сотрудничают между собой в области налоговой политики. Необходимость такого сотрудничества коренится в интенсификации двусторонних и многосторонних хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда стремлении к обеспечению равных условий конкуренции на мировых рынках. Национальная конкурентоспособность экспортируемых товаров и услуг, возможности той или иной страны вывозить капитал за рубеж зависят не только от эффективности национального хозяйства, но и от степени обремененности его налогами. Отчасти это смягчается стимулированием внешнеэкономической деятельности национальных фирм, осуществляемым, в частности, при помощи налоговых льгот. Примером бюджетно налоговая политика и ее виды налогов на международные экономические отношения может служить НДС. Обычно этот налог не распространяется на экспорт, но им облагаются все реализуемые в стране товары и услуги бюджетно налоговая политика и ее виды зависимости от страны происхождения. В результате НДС стимулирует экспорт и препятствует импорту, а так как этот налог косвенный, а не прямой, то он не подпадает под ограничения Всемирной торговой организации ВТО на прямые экспортные субсидии. В России экспорт в дальнее зарубежье также не облагается НДС. Классическим примером защиты внутреннего рынка от чрезмерной иностранной конкуренции являются таможенные пошлины на импорт. Так, в России в бюджетно налоговая политика и ее виды г. Кроме того, эти товары облагаются НДС и акцизами если это подакцизные товары. Международное регулирование двойного налогообложения Все развитые страны обычно облагают налогом доходы, заработанные на их территории. Многие страны США, Канада, Япония, Великобритания, а также Россия облагают налогом также доходы своих физических и юридических лиц, полученные ими за рубежом. В результате возникает так называемое двойное налогообложение. В России налоговые органы засчитывают уплаченные за рубежом российскими физическими и юридическими лицами налоги. Тем не менее Россия имеет с рядом стран соглашения об избежании устранении двойного налогообложения доходов имущества. В интеграционных группировках действует тенденция к сближению гармонизации налоговых систем входящих в них стран. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения бюджетно налоговая политика и ее виды, устранено двойное налогообложение прибыли компаний стран — членов ЕС, бюджетно налоговая политика и ее виды доходы в других странах Союза. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания первой, либо засчитываются при налогообложении второй. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС 15% и введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов 1—2% и отменены сборы с выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через госбюджет, составляют главную экономическую силу современного государства. Бюджетно налоговая политика и ее виды столь пристальное внимание к налогам и бюджету и большое воздействие фискальной политики на всю жизнь современного общества. Фискальная политика может быть направлена на стимулирование хозяйственной жизни, например, в период спада, и тогда ее называют фискальной экспансией. Направленная на ограничение экономического бума, точнее, на борьбу с вызванной этим бумом инфляцией, фискальная политика называется фискальной рестрикцией. Это позволяет снизить вызванную бумом инфляцию за счет падения темпов экономического роста и увеличения безработицы. Подавляющая часть бюджетных расходов государственные закупки, заработная плата так называемым бюджетникам, кредиты, ссуды и субсидии обусловливает совокупный спрос. На совокупный спрос бюджетно налоговая политика и ее виды воздействует также через налоги: чем выше их ставки, тем ниже размер располагаемых доходов в виде потребительского спроса домашних хозяйств инвестиционного спроса предприятий. Однако налоги могут оставаться высокими безотносительно к их негативному воздействию на совокупный спрос, а просто потому, что фискальная функция Налогообложения может возобладать над регулирующей, что и происходит в России в 90-е гг. В равновесной экономике сумма сбережений S должна быть равна сумме инвестиций Iт. Говоря по-другому, если инвестиции оказываются меньше сбережений, то эта разница часто идет на покрытие бюджетного дефицита, обычно в виде государственных займов. Однако это та часть сбережений, которая могла бы быть частными инвестициями. Другой негативный эффект от государственных займов известен еще больше. Он состоит в том, что в результате дополнительного спроса на сбережения повышается процентная ставка на рынке ссудного капитала, что ведет к сокращению частных инвестиций и соответственно к падению производства, экспорта и потребительских расходов. Возникает так называемый эффект вытеснения государственными займами частных инвестиций. Рост государственных расходов ведет к оживлению экономики — росту доходов и ВВП. В результате дефицит госбюджета, типичный для периода спада ВВП, превращается в профицит. Заметим, что размеры бюджетно налоговая политика и ее виды дефицита, и профицита зависят от наклона линии Т, который обусловлен тем, насколько налоговые поступления в бюджет восприимчивы эластичны к изменениям ВВП. Изменение государственных доходов в зависимости от динамики ВВП В свою очередь, указанная восприимчивость во многом зависит от силы так называемых встроенных стабилизаторов. Это прогрессивная система налогообложения, государственные трансферты малоимущим и тому подобные средства воздействия на доходы. Они не только уменьшают меру снижения и повышения совокупного спроса, но и смягчают циклические колебания в доходах госбюджета. Для борьбы с дефицитом госбюджета и в целях оживления бюджетно налоговая политика и ее виды жизни сторонники экономики предложения предлагают снижать налоги. Они полагают, что более низкие ставки налогов не обязательно приведут к увеличению дефицита госбюджета из-за сокращения налоговых поступлений как полагают кейнсианцыа подъему производства предложения и спроса помогут обязательно. В качестве доказательства того, о снижение налоговых ставок оборачивается ростом налоговых вступлений в бюджет, приводится кривая Лаффера см. Бюджетно налоговая политика и ее виды проблема состоит в том, что если это и происходит, то в долгосрочном периоде, а в краткосрочном периоде поступления догов в бюджет могут и снизиться. Отметим также, что косвенные налоги, в отличие от прямых, являются одним из встроенных стабилизаторов бюджета. В фазе бюджетно налоговая политика и ее виды, когда объем прибыли и других доходов обычно снижается больше, чем объем ВВП, также резко сокращается поступление прямых налогов. Что касается косвенных налогов, то объем сделок с товарами и услугами снижается заметно меньше, в результате чего поступления в госбюджет от НДС, налога с продаж, акцизов снижаются не в такой степени, как объем ВВП. Более того, косвенные налоги уменьшают и отрицательное воздействие инфляции на бюджет. Если прямые налоги дают в бюджет поступления в основном от тех доходов имущества, размеры и цены которых растут обычно медленнее инфляции, то косвенные налоги базируются на тех товарах и сделках, цены которых не отстают, а иногда и опережают индекс -дефлятор ВВП. Главным бюджетно налоговая политика и ее виды перераспределения ВВП служат бюджет и налога. Государственный бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Он состоит из центрального и территориальных бюджетов; их проекты и отчеты об исполнении ежегодно принимаются парламентом. Расходная часть бюджета представлена ассигнованиями на социальные, хозяйственные, военные цели, а также на содержание управленческих органов и платежи по государственному долгу. Бюджетные расходы на хозяйственные цели осуществляются в форме государственных кредитов, субсидий и поручительств. В случае превышения расходов над доходами возникает государственная внутренняя и внешняя задолженность. Некоторые страны-должники прибегают к консолидации международной задолженности и к конверсии долгов в иностранную собственность на своей территории. Под налогом, пошлиной, сбором понимается осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами, обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд. Налоги бывают прямые и косвенные: они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета. Основные функции налогов: фискальная, социальная и регулирующая. Большое воздействие налогообложение НДС, таможенные пошлины, двойное налогообложение оказывает и на внешнеэкономические связи. В современных условиях налоги стали предметом международных соглашений. В первую очередь, это относится к таможенным пошлинам, согласуемым в рамках ВТО, а также к внутренним налогам в странах — участницах интеграционных объединений. Бюджетно-налоговая фискальная политика может быть направлена на стимулирование хозяйственной бюджетно налоговая политика и ее виды или на ее ограничение. Она осуществляется через государственные расходы и сбор налогов. Бюджетно налоговая политика и ее виды Финансово-кредитная система Финансово-кредитная политика Государственный бюджет Бюджетный процесс Государственные внебюджетные фонды Целевые бюджетные фонды Бюджетный дефицит Бюджетный федерализм межбюджетные отношения Реструктуризация консолидация внешнего долга Конверсия внешнего долга Регулирование внешнего долга Обслуживание долга Налоги Налоговая система Прямые налоги Косвенные налоги Подоходный налог с физических лиц Бюджетно налоговая политика и ее виды на прибыль предприятий фирм, корпораций Социальные взносы социальные налоги Поимущественные налоги Акцизы Налоговая база Налоговая ставка Налог на вмененный доход Двойное налогообложение Эффект вытеснения 1. Что такое государственный бюджет? Из каких статей состоят доходная и расходная части бюджета? Почему существуют центральные и территориальные бюджетно налоговая политика и ее виды, как они финансируются? Почему государство вынуждено прибегать к займам? Перечислите основные налоги в России. Какое воздействие оказывают налоги на экономику страны? В чем заключаются фискальная и регулирующая функции налогов? Что такое налоговые льготы; кому и в каких целях они предоставляются? На какие цели расходуются бюджетные средства? Как избегают двойного налогообложения? Что такое гармонизация налогов? Что такое фискальная рестрикция? Какие последствия от снижения ставок налогов предрекают Кейнсианцы и сторонники экономики предложения? Обратно в раздел : Все права на книги принадлежат их. Если Вы автор той или иной книги и не желаете, чтобы книга была опубликована на этом сайте.

Смотрите также: